Nie. Budowy ogrodu zimowego ani zabudowy tarasu nie można odliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Dotyczy to także sytuacji, w której przeszklenie lub nowa konstrukcja faktycznie ogranicza straty ciepła. Ulga obejmuje wyłącznie wydatki wskazane w zamkniętym katalogu, a poprawa bilansu energetycznego budynku sama w sobie nie wystarcza do odliczenia.
Dlaczego ogród zimowy nie daje prawa do ulgi?
Ulga termomodernizacyjna została uregulowana w art. 26h ustawy o PIT. Mogą z niej korzystać właściciele lub współwłaściciele istniejących budynków mieszkalnych jednorodzinnych, którzy ponoszą wydatki na przedsięwzięcia termomodernizacyjne. Wysokość odliczenia jest limitowana do 53 000 zł na podatnika.
Zakres wydatków określa Rozporządzenie Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r. Katalog materiałów, urządzeń i usług ma charakter zamknięty. Oznacza to, że nie można rozszerzać go na inwestycje niewymienione w przepisach tylko dlatego, że mogą zmniejszać zużycie energii.
Zabudowa tarasu lub budowa ogrodu zimowego powiększa istniejącą powierzchnię budynku. Z perspektywy ulgi jest więc rozbudową albo dobudową, a nie ociepleniem lub modernizacją istniejącej przegrody. To zasadnicza różnica między tymi pracami:
| Rodzaj prac | Kwalifikacja do ulgi | Dlaczego? |
| Ocieplenie istniejącego tarasu lub balkonu będącego częścią budynku | Możliwe, jeśli wydatek spełnia warunki przepisów | Jest to modernizacja istniejącej przegrody, a taki rodzaj prac może mieścić się w katalogu wydatków. |
| Zabudowa tarasu przeszkleniami | Brak prawa do odliczenia | Powstaje nowa konstrukcja lub dodatkowa przestrzeń, a sama zabudowa nie jest wymieniona w katalogu. |
| Budowa ogrodu zimowego | Brak prawa do odliczenia | Inwestycja ma charakter rozbudowy budynku, nawet gdy ogranicza straty ciepła. |
Nie należy więc utożsamiać ocieplenia istniejącego tarasu z jego zamknięciem szkłem, montażem konstrukcji aluminiowej czy utworzeniem ogrodu zimowego. Objaśnienia podatkowe mogą potwierdzać możliwość odliczenia wydatków na ocieplenie balkonu lub tarasu, ale nie rozszerzają tej zasady na zabudowę.
Jakie stanowisko zajmuje Krajowa Informacja Skarbowa?
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej konsekwentnie odmawia prawa do ulgi przy wydatkach na zabudowę tarasów i ogrody zimowe. Organy podkreślają, że nawet związek inwestycji z ograniczeniem zapotrzebowania na energię nie zastępuje wymogu ujęcia konkretnego wydatku w rozporządzeniu.
W interpretacji z 22 października 2025 r., sygn. 0113-KDWPT.4011.233.2025.3.MH, podatnik chciał odliczyć wydatki dotyczące ogrodu zimowego, w tym energooszczędne okna oraz klimatyzator z funkcją grzania. Argumentował, że inwestycja zmniejszy straty ciepła i koszty ogrzewania. KIS uznała jednak, że takie wydatki nie mieszczą się w katalogu objętym ulgą.
Podobne stanowisko pojawiało się przy innych planowanych pracach. Fiskus odmawiał odliczenia wydatków na:
- przeszklenie zadaszonego tarasu,
- zabudowę tarasu stolarką okienną i drzwiową,
- konstrukcję aluminiową pokrytą poliwęglanem i zamkniętą szkłem hartowanym,
- klimatyzator z funkcją grzania przeznaczony do ogrodu zimowego.
Wspólną cechą tych przypadków było to, że podatnicy wskazywali na energetyczny efekt inwestycji, natomiast organ oceniał przede wszystkim jej rodzaj. Jeżeli wydatek dotyczy budowy nowej przestrzeni, a nie termomodernizacji elementu już istniejącego, nie można objąć go ulgą przez samą argumentację o oszczędności energii.
Co sprawdzić przed rozpoczęciem prac?
Przed odliczeniem wydatków warto przejść przez następujące kroki:
- Ustal, czy planowane prace dotyczą istniejącej przegrody, czy prowadzą do powstania nowej konstrukcji lub powierzchni.
- Sprawdź, czy konkretny materiał, urządzenie albo usługa znajduje się w aktualnym wykazie wydatków.
- Oddziel koszty ocieplenia od kosztów przeszklenia, zabudowy i rozbudowy tarasu.
- W razie wątpliwości skonsultuj kwalifikację wydatku z doradcą podatkowym przed rozpoczęciem inwestycji.
Najważniejszy wniosek: ocieplenie istniejącego tarasu może być oceniane inaczej niż jego zabudowa. Ogród zimowy, przeszklenia i konstrukcje tworzące dodatkową przestrzeń nie są wydatkami objętymi ulgą termomodernizacyjną. Przed rozliczeniem trzeba sprawdzić aktualne brzmienie ustawy o PIT, rozporządzenia z 21 grudnia 2018 r. oraz najnowsze stanowisko KIS.
Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej. W przypadku wątpliwości dotyczących konkretnej inwestycji warto skonsultować się z doradcą podatkowym.
